В соответствии со ст. 927 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), п. 2 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее – Закон об организации страхового дела) страхование работников осуществляется на основании договоров обязательного и добровольного страхования, имущественного и личного страхования. Заключаются также смешанные договоры, предусматривающие обязательства работников и организаций как в сфере имущественного, так и личного страхования. При этом под страхованием понимаются отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Как правило, работодатели (страхователи) заключают со страховой организацией (страховщиком) в пользу своих работников договоры добровольного личного страхования. Получателями же соответствующих выгод являются работники организации (выгодоприобретатели).

В установленном действующим законодательством порядке работодатели вносят не рассматриваемые в данном издании взносы на обязательное пенсионное страхование своих работников, а также на их обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По договору личного страхования (ст. 934 ГК РФ) страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую страхователем, выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Право на получение страховой суммы по договору личного страхования имеет лицо, в пользу которого и заключен данный договор. В случае смерти лица, застрахованного по договору, выгодоприобретателями признаются наследники застрахованного лица. Однако это касается только того случая, если в самом договоре в качестве выгодоприобретателя не названо другое лицо.

Исходя из положений п. 2 ст. 934 ГК РФ договор личного страхования может быть заключен в пользу лица, не являющегося застрахованным лицом, только с письменного согласия застрахованного лица. При отсутствии такого согласия договор может быть признан недействительным.

Договоры добровольного личного страхования подразделяются на договоры страхования жизни, договоры медицинского страхования и (или) договоры страхования от несчастных случаев и болезней. При этом страхование жизни относится к накопительному, а страхование от несчастных случаев – к рисковому страхованию. При рисковом страховании страховая сумма выплачивается в случае наступления предусмотренного договором страхового события. При накопительном страховании отношения сторон характеризуются длительностью отношений, периодичностью вносимых страховых взносов, а также гарантией выплаты страховых сумм в течение определенного периода времени в случае наступления соответствующего страхового события. Кроме того, при страховании жизни страховщик может производить также выплату части инвестиционного дохода.

Страхование жизни представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случае дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста, смерти застрахованного, а также по выплате пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному лицу в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора страхования, достижение застрахованным лицом определенного возраста, смерть кормильца, постоянная утрата трудоспособности, текущие выплаты в период действия договора страхования и т.д.).

Договоры страхования жизни заключаются на срок не менее одного года.

Медицинское страхование представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по осуществлению страховых выплат (выплат страхового обеспечения) в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных обращением застрахованного в медицинские учреждения за медицинскими услугами, включенными в программу медицинского страхования.

Страхование от несчастных случаев и болезней представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в фиксированной сумме либо в размере частной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных наступлением страхового случая (при этом возможна комбинация обоих видов выплат). В объем ответственности страховщика по договорам страхования от несчастных случаев и болезней включаются обязанности произвести обусловленную договором страхования или законом страховую выплату при наступлении таких случаев, как нанесение вреда здоровью застрахованного лица вследствие несчастного случая или болезни, смерть застрахованного в результате несчастного случая или болезни, утрата (постоянная или временная) трудоспособности (общей или профессиональной) в результате несчастного случая и болезни (за исключением видов страхования, относящихся к медицинскому страхованию).

Добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления. При этом договор страхования заключается путем составления одного документа, подписанного сторонами, либо вручением страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком. В последнем случае согласие страхователя заключить договор на предложенных страховщиком условиях подтверждается принятием от страховщика соответствующих документов.

Договор страхования заключается исключительно в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора влечет его недействительность. Исключение составляют договоры обязательного государственного страхования. Как указано в п. 2 ст. 969 ГК РФ, обязательное государственное страхование осуществляется на основании законов и иных правовых актов о таком страховании указанными в этих актах государственными страховыми или иными государственными организациями (страховщиками) либо на основании договоров страхования, заключаемых в соответствии с этими актами страховщиками и страхователями.

Федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, определяющие:

– субъекты страхования;

– объекты, подлежащие страхованию;

– перечень страховых случаев;

– минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;

– размер, структуру или порядок определения страхового тарифа;

– срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов);

– срок действия договора страхования;

– порядок определения размера страховой выплаты;

– контроль за осуществлением страхования;

– последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования и т.д.

Наряду с договорами личного страхования работодатели заключают также договоры негосударственного пенсионного обеспечения (страхования), отношения по которым строятся с использованием положений Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее – Закон о негосударственных пенсионных фондах).

Часто работодатели заключают договоры личного страхования работников с целью избежать налогообложения выплачиваемых в пользу сотрудников выплат, то есть они фактически заменяют часть выплачиваемой работникам заработной платы выплатой страховыми организациями страховых сумм. Однако действующее налоговое законодательство предписывает облагать налогами расходы работодателей по заключенным договорам страхования, которые могут содержать «скрытую» форму оплаты труда. В связи с этим, увлекшись заключением договоров страхования, работодатель может не достигнуть своих целей и понести дополнительные расходы по уплате налогов и сборов, а также возможных штрафов.

Согласно ст. 4 Закона об организации страхового дела объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:

– с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);

– с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).

В отдельных случаях договором предусматривается комплексное страхование, то есть страхование от нескольких рисков.

Разновидностью личного страхования является страхование от несчастных случаев, болезней и т.д.

В любом случае по договору личного страхования страхуются интересы граждан. При этом сведения о гражданах должны быть приведены в договоре страхования.

В соответствии со ст. 9 Закона об организации страхового дела страховым риском является предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование. При этом событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления.

Согласно п. 6 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с исполнением договоров страхования, доведенного до судов информационным письмом Президиума ВАС РФ от 28.11.2003 № 75, признак случайности предполагает, что страхователь должен находиться в добросовестном неведении относительно наступления соответствующего события.

В свою очередь, страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам.

Не может рассматриваться в качестве страхового случая «сохранение здоровья», что следует из постановления Президиума ВАС РФ от 25.03.1997 № 7871/95.

Согласно п. 2 ст. 942 ГК РФ при заключении договора личного страхования между сторонами (страхователь и страховщик) должно быть достигнуто соглашение:

– о застрахованном лице;

– о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);

– о размере страховой суммы;

– о сроке действия договора.

Вышеприведенные положения являются существенными условиями договора страхования, без которых он не может быть признан надлежащим.

В основном работодатель заключает договор страхования в пользу ряда сотрудников организации. В связи с этим к заключаемому договору прилагается перечень застрахованных лиц. Учитывая нормы налогового законодательства, в заключаемом договоре страхования работодателям рекомендуется предусматривать возможность уточнения списка застрахованных лиц с учетом увольнения и принятия на работу новых работников.

В соответствии со ст. 943 ГК РФ условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования, которые принимаются, одобряются страховщиком или объединением страховщиков.

Исходя из положений ст. 3 Закона об организации страхового дела правила страхования должны содержать положения о субъектах страхования, об объектах страхования, о страховых случаях, о страховых рисках, о порядке определения страховой суммы, страхового тарифа, страховой премии (страховых взносов), о порядке заключения, исполнения и прекращения договоров страхования, о правах и об обязанностях сторон, об определении размера убытков или ущерба, о порядке определения страховой выплаты, о случаях отказа в страховой выплате и иные положения.

Содержащиеся в правилах страхования условия, которые не были включены в текст договора (страхового полиса), обязательны для страхователя (выгодоприобретателя) при условии, что в самом договоре (страховом полисе) прямо указано на применение таких правил и сами правила изложены в одном документе с договором (страховым полисом) или на его оборотной стороне либо приложены к нему. В таких случаях вручение страхователю при заключении договора правил страхования должно быть удостоверено записью в договоре.

В свою очередь, условия и порядок осуществления обязательного страхования должны определяться федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

Исходя из положений ст. 940 ГК РФ договор страхования заключается в письменной форме. Несоблюдение этого требования влечет недействительность заключенного договора. Исключение сделано только для договора обязательного страхования, когда отношения сторон могут строиться и без наличия оформленного в письменной форме договора страхования.

Тот факт, что договор страхования заключен, подтверждается соответствующим документом либо страховым полисом, оформленным страховщиком (свидетельством, сертификатом, квитанцией). В последнем случае документ подписывается страховщиком и вручается страхователю на основании его письменного или устного заявления.

В соответствии с п. 1 ст. 938 ГК РФ страховая организация должна располагать соответствующей лицензией.

Например, занятая в сфере медицинского страхования организация должна располагать лицензией, выданной в соответствии с Правилами лицензирования деятельности страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденными постановлением Правительства РФ от 29.03.1994 № 251 (далее – Правила лицензирования).

Согласно Правилам лицензирования под деятельностью страховой медицинской организации понимаются проведение обязательного медицинского страхования на некоммерческой основе на основании территориальной программы обязательного медицинского страхования, договоров обязательного медицинского страхования, договоров, заключенных с медицинскими учреждениями об оказании медицинской помощи застрахованным лицам, обеспечение застрахованных лиц страховыми медицинскими полисами, а также осуществление контроля за объемом, качеством и сроком оказания медицинских услуг и защита интересов застрахованных лиц.

Требования, которым должны отвечать страховые организации, порядок лицензирования их деятельности и осуществления государственного надзора за этой деятельностью определяются законами о страховании.

В частности, согласно ст. 6 Закона об организации страхового дела осуществляющими обязательное медицинское страхование страховыми медицинскими организациями могут быть только юридические лица любых форм собственности, обладающие необходимым для осуществления обязательного медицинского страхования уставным капиталом, организующие свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие лицензию на проведение обязательного медицинского страхования.

Страховая организация должна обладать для осуществления обязательного медицинского страхования уставным капиталом, равным не менее чем 1200-кратному размеру установленного законодательством Российской Федерации минимального размера оплаты труда (МРОТ) (п. 5 Положения о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденного постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 11.10.1993 № 1018).

В соответствии с п. 2 ст. 32 Закона об организации страхового дела для получения лицензии на осуществление добровольного и (или) обязательного страхования соискатель лицензии должен представить в орган страхового надзора следующие документы:

– заявление о предоставлении лицензии;

– учредительные документы соискателя лицензии;

– документ о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица;

– протокол собрания учредителей об утверждении учредительных документов соискателя лицензии и утверждении на должности единоличного исполнительного органа, руководителя (руководителей) коллегиального исполнительного органа соискателя лицензии;

– сведения о составе акционеров (участников);

– документы, подтверждающие оплату уставного капитала в полном размере;

– документы о государственной регистрации юридических лиц, являющихся учредителями субъекта страхового дела, аудиторское заключение о достоверности их финансовой отчетности за последний отчетный период, если для таких лиц предусмотрен обязательный аудит;

– сведения о единоличном исполнительном органе, руководителе (руководителях) коллегиального исполнительного органа, главном бухгалтере, руководителе ревизионной комиссии (ревизоре) соискателя лицензии;

– сведения о страховом актуарии;

– правила страхования по видам страхования, предусмотренным настоящим Законом, с приложением образцов используемых документов;

– расчеты страховых тарифов с приложением используемой методики актуарных расчетов и указанием источника исходных данных, а также структуры тарифных ставок;

– положение о формировании страховых резервов;

– экономическое обоснование осуществления видов страхования.

Руководители страховых организаций должны иметь высшее экономическое или финансовое образование, подтвержденное соответствующим документом, а также стаж работы в сфере страхового дела и (или) финансов не менее двух лет. В свою очередь, главный бухгалтер должен иметь высшее экономическое или финансовое образование, а также стаж работы по специальности не менее двух лет в страховой, перестраховочной организации и (или) брокерской организации, зарегистрированных на территории Российской Федерации.

Страховые организации, являющиеся дочерними обществами по отношению к иностранным инвесторам (основным организациям) либо имеющие долю иностранных инвесторов в своем уставном капитале более 49 %, не могут осуществлять в Российской Федерации страхование объектов личного страхования, а также обязательное страхование.

Если размер (квота) участия иностранного капитала в уставных капиталах страховых организаций превышает 25 %, орган страхового надзора должен прекратить выдачу лицензий на осуществление страховой деятельности страховым организациям, являющимся дочерними обществами по отношению к иностранным инвесторам (основным организациям) либо имеющим долю иностранных инвесторов в своем уставном капитале более 49 %.

Вышеуказанный размер (вышеуказанная квота) рассчитывается как отношение суммарного капитала, принадлежащего иностранным инвесторам и их дочерним обществам в уставных капиталах страховых организаций, к совокупному уставному капиталу страховых организаций.

Иностранная компания имеет также право осуществлять в Российской Федерации страховую деятельность, если иностранный инвестор не менее 15 лет является страховой организацией, осуществляющей деятельность в соответствии с законодательством соответствующего государства, и не менее двух лет участвует в деятельности страховых организаций, созданных на территории Российской Федерации. Осуществляющие страховую деятельность дочерние общества иностранных инвесторов могут открывать свои филиалы на территории Российской Федерации, участвовать в дочерних страховых организациях после получения на то предварительного разрешения органа страхового надзора.

Согласно п. 1 ст. 954 ГК РФ под страховой премией (страховыми взносами) понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования. Применительно к договорам личного страхования работников организации это является не чем иным, как платой (расходами) работодателя по заключенному в пользу своих работников договору страхования.

Величина уплачиваемых страховых взносов может определяться согласно разработанным страховщиком страховым тарифам исходя из премии, взимаемой с единицы страховой суммы. Под страховым тарифом понимается ставка страховой премии с единицы страховой суммы с учетом страхования и характера страхового риска. При определении страховых тарифов страховщик должен учитывать объект страхования и характер страхового риска.

Страховые тарифы по видам обязательного страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Что же касается конкретного размера страхового тарифа по договору добровольного страхования, то он определяется по соглашению сторон.

Страховые взносы могут уплачиваться единовременно, периодически и (или) с рассрочкой. В последнем случае договором страхования могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов.

Согласно ст. 957 ГК РФ действие договора страхования в общем случае начинается в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса. Но положениями договора может быть предусмотрен иной порядок его вступления в силу.

Действие договора прекращается по основаниям, которые в нем предусмотрены. Досрочно договор страхования может быть прекращен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по иным обстоятельствам, чем страховой случай.

Страхователь имеет право отказаться от договора страхования досрочно. Однако в соответствии с п. 3 ст. 958 ГК РФ он может потребовать возврата соответствующей части внесенных страховых взносов только в случае, если такая возможность предусмотрена самим договором. При прекращении договора в связи с прекращением существования страхового риска по обстоятельствам, отличным от страхового случая, страхователь вправе потребовать возврата части страховых взносов пропорционально времени, оставшемуся до срока окончания договора.

Виды и условия страхования работников могут раскрываться согласно ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) в заключаемых с ними трудовых договорах, а также в коллективном договоре и (или) принимаемых на уровне организации локальных нормативных актах.

Но, учитывая положения ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), для принятия соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли отражение в вышеуказанных документах видов и условий страхования является обязательным.

Порядок проведения коллективных переговоров относительно заключения коллективного договора определен главой 6 ТК РФ, а порядок его заключения – главой 7 настоящего Кодекса. Если в организации коллективный договор не заключается, условия о страховании работников могут быть предусмотрены в любом локальном нормативном акте, принимаемом на уровне организации.